Налоги при лизинге: что можно учесть

Налоговая выгода — одна из главных причин, по которым бизнес выбирает лизинг. Но работает она не всегда и не для всех: на упрощёнке эффект почти исчезает, а с 2022 года правила заметно изменились. Разбираем, что есть сейчас.

Налог на прибыль

Лизинговые платежи лизингополучатель учитывает в прочих расходах, связанных с производством и реализацией. Это статья 264 Налогового кодекса. Важная оговорка: в расходы идёт платёж за вычетом выкупной стоимости, если она выделена в договоре, — выкупная часть формирует стоимость будущего основного средства.

Это и есть основное отличие от покупки за свои деньги или в кредит. Там в расходы попадает амортизация, растянутая на весь срок полезного использования: у грузовика это может быть семь лет, у здания — десятилетия. При лизинге вы списываете расходы за срок договора, то есть обычно за три-пять лет.

Что изменилось с 2022 года

До 2022 года стороны могли договориться, на чьём балансе учитывается предмет лизинга, и лизингополучатель мог сам его амортизировать с коэффициентом ускорения.

С 2022 года порядок один: для целей налога на прибыль предмет лизинга амортизирует лизингодатель. У лизингополучателя остаются лизинговые платежи в расходах. Коэффициент ускоренной амортизации до трёх сохранился, но применяет его лизингодатель, и он не распространяется на первую-третью амортизационные группы.

Практический смысл для лизингополучателя не изменился: расходы всё равно признаются быстрее, чем при покупке. Изменилась механика, и старые статьи в интернете про «выбор балансодержателя» сейчас вводят в заблуждение.

НДС

Лизинговые платежи облагаются НДС, и лизингополучатель принимает его к вычету по мере получения счетов-фактур — то есть равномерно весь срок договора. При покупке за свои деньги вычет разовый, с цены приобретения.

Для компании на общей системе это ощутимо: НДС из платежей уменьшает налог к уплате каждый квартал, а не один раз.

Условия для вычета обычные: предмет используется в облагаемой НДС деятельности, есть правильно оформленный счёт-фактура, платёж отражён в учёте.

Транспортный налог и налог на имущество

Транспортный налог платит тот, на кого зарегистрировано транспортное средство. При лизинге регистрация возможна и на лизингодателя, и на лизингополучателя на срок договора — смотрите, как оформлено у вас. Если налог платит лизинговая компания, она обычно перевыставляет его вам, и эта сумма тоже идёт в расходы.

Налог на имущество по предмету лизинга с 2022 года платит лизингодатель как сторона, учитывающая предмет. В платежах он, как правило, уже заложен.

Когда налоговой выгоды нет

• Упрощёнка «доходы». Расходы не учитываются вообще, вычета НДС нет. Лизинг остаётся удобным, но не выгодным по налогам.
• Упрощёнка «доходы минус расходы». Платежи в расходы принять можно, но вычета НДС нет — половина эффекта пропадает.
• Физическое лицо. Никаких вычетов, лизинг просто дороже автокредита.

Оговорка

Налоговые правила меняются, и по лизингу они менялись существенно даже за последние годы. Всё, что здесь написано, — общая рамка для понимания механики. Конкретные суммы и порядок учёта по вашему договору стоит проверить с бухгалтером и по действующей редакции Налогового кодекса.